司法三等申論題
112年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 二 題
📖 題組：
查核人員在對受查者及其環境取得瞭解時，應對受查者及其所處產業適用之法令架構，以及受查者如何遵循該架構取得一般性瞭解，並執行查核程序以辨認導因於未遵循法令事項之財務報表重大不實表達。審計準則 205 號「查核財務報表對法令遵循之考量」規範查核人員關於未遵循法令事項之責任。請依序回答下列問題：
查核人員在對受查者及其環境取得瞭解時，應對受查者及其所處產業適用之法令架構，以及受查者如何遵循該架構取得一般性瞭解，並執行查核程序以辨認導因於未遵循法令事項之財務報表重大不實表達。審計準則 205 號「查核財務報表對法令遵循之考量」規範查核人員關於未遵循法令事項之責任。請依序回答下列問題：
就受查者之法令架構而言，某些法令是否遵循對財務報表之重大金額及揭露具直接影響，某些法令是否遵循則不具直接影響；關於後者，仍可能對財務報表之金額及揭露具重大影響，則查核人員應如何執行查核程序予以辨認？（8 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
看到此題，應立即聯想到審計準則（TWSA 250）對法令遵循的「雙軌制」責任劃分。對於對財報不具直接影響，但攸關繼續經營或可能導致重大罰款的其他法令（如環保法規），查核人員的責任僅限於執行「查詢」與「檢查」兩項特定程序以協助辨認，並在查核過程中保持警覺。
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
【破題】依據審計準則規定（TWSA 250「查核財務報表對法令遵循之考量」），針對法令之遵循對財務報表金額及揭露「不具直接影響」，但攸關受查者之營運層面、繼續經營能力或為避免遭受重大裁罰，致使其未遵循事項可能對財務報表具重大影響之法令，查核人員應執行特定查核程序以協助辨認。 【論述】 查核人員為辨認前述不具直接影響但可能產生重大影響之未遵循法令事項，應執行之特定查核程序如下：
▼ 還有更多解析內容